关于开展2011年365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所执业质量
检查工作的通知
辽注师协[2011]21号
省内有关365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所：
根据中国注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台协会《关于开展2011年365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所执业质量检查工作的通知》（会协［2011］28号），省注协决定2011年对沈阳地区的事务所和2010年执业质量检查中因业务质量问题受到行业惩戒的事务所及注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台进行检查和复查。现将有关事项通知如下，请各被检查事务所认真做好自查和接受省注协检查的准备工作。
一、检查工作的指导思想、目标和检查原则
指导思想：
坚持以科学发展观为指导，以维护公众利益为宗旨，认真贯彻落实中注协“五代会”精神和行业创先争优“制度建设年”活动要求，进一步深化事务所质量控制体系建设和行业诚信道德建设，提升行业服务经济社会发展的能力和水平，推动行业实现又好又快发展。
总体目标：
在2011年执业质量检查工作中，省注协将认真贯彻落实中注协有关365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所执业质量检查制度改革的精神和要求，切实做到系统风险检查与业务报告检查并重，技术程序检查与职业道德检查并重，完善检查技术与建立检查质量控制体系并重，检查制度改革与检查专家队伍建设并重，落实审计责任与落实注协监管责任并重。
检查原则：
以《中华人民共和国注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台法》、《中国注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台执业准则》、《企业会计准则》和《省财政厅关于加强会计诚信建设实施意见》为依据，全面、客观、公正地评价事务所及注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台的执业质量和职业道德情况。将监管寓于服务之中，通过检查，帮助、教育和督促事务所及注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台提高执业质量和职业道德水平。对检查中发现的违法违纪的事务所和注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台，按照严格惩戒的精神，予以自律惩戒。
二、检查对象与检查范围
检查对象：
按照中注协检查制度的要求，结合我省执业质量检查工作的实际情况，确定下列事务所及注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台为2011年检查对象：
1．沈阳地区的128家事务所及1407名注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台；
2.2010年因业务质量问题受到行业惩戒的8家事务所及36名注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台；
3．2010年已列入检查对象，但因特殊情况未能实施检查的1家事务所及6名注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台。
检查范围：2010年以来事务所、注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台出具的鉴证报告及行业反不正当竞争自律公约履约、财务会计核算情况、事务所保持设立条件情况。
三、检查内容
（一）执业质量。
2011年执业质量检查，重点是检查事务所的系统风险，包括对质量控制体系的检查和业务项目质量的检查。质量控制体系的检查，着重于制度层面的检查；业务项目质量的检查着重于制度实施效果的检查。
1.质量控制体系检查内容。
质量控制体系包括《365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》规定的质量控制制度，以及质量控制环境等，具体包括：质量控制环境、合伙人机制、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务标准和程序的制定、修改和传达、监控、总分所一体化管理和信息系统十个要素。重点检查事务所是否建立质量控制制度，质量控制体系设计是否恰当，运行是否有效，能否防范系统风险。
对于分所，要重点关注其与总所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面的统一情况，尤其是分所是否实施了总所统一的质量控制制度，分所是否落实总所的业务质量监控结果。
2.业务项目质量的检查。
是对事务所执行的具体业务项目的检查。通过业务项目质量的检查，核实事务所的质量控制体系是否有效运转，是否发挥作用；验证质量控制体系检查的结论是否正确；检查执业准则所规定的标准、程序和方法是否得到遵循。重点检查2011年事务所出具的鉴证业务报告以及2010年事务所受到行业惩戒后出具的业务报告。具体检查下列内容：（1）注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台是否将风险导向审计理念落到实处，是否全面了解被审计单位及其环境（尤其是最新变化情况），有效识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，针对风险评估结果实施控制测试和实质性程序，风险评估是否流于形式。（2）注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台是否在开展初步业务活动的基础上，结合被审计单位实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，是否对项目组成员进行恰当分工和指导监督，审计计划是否流于形式。（3）注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表可能存在的重大错报风险，是否合理确定控制测试以及实质性程序的性质、时间和范围，是否充分考虑了控制测试结果对实质性程序的影响，是否针对所有重大的交易、账户余额及列报都实施了应有的实质性程序，函证、存货监盘、固定资产检查、截止测试等常规审计程序是否落实到位，重要审计证据的获取是否充分、适当，形成的审计结论是否合理。（4）注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台出具的审计报告是否恰当。
对高新技术企业认定专项审计业务的检查，重点检查事务所是否按照审计准则和《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行业务，注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台是否实施了风险评估程序，识别和评估研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表的重大错报风险，注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台是否在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序，以合理保证申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表不存在重大错报。
对证券资格事务所的分所，重点检查以分所名义出具的业务报告和分所执行的业务，充分关注分所的质量控制制度是否与总所一致，分所对总所业务质量的监控结果落实情况；分所对审计准则、质量控制准则和职业道德规范的遵循情况，以及分所是否在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面与总所实现了实质性统一。
（二）事务所设立条件。
事务所是否符合设立条件，是否未经批准设立分支机构，对分支机构是否按要求进行管理。
（三）行业诚信建设和职业道德及行业反不正当竞争自律公约履约情况。
事务所是否按照《365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台职业道德守则》的要求，进一步完善相关政策和程序，以确保事务所和注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台的独立性，在执业过程中是否存在违反职业道德守则和事务所有关政策、程序的行为，是否遵守省政府提出的注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台行业“十不准”等诚信建设实施意见，是否履行行业反不正当竞争自律公约。
（四）财务会计情况。
事务所在2010年以来是否认真贯彻执行《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》及国家其他有关财务会计核算规定。
四、检查时间
1、事务所自查时间。
6月11日至7月10日，被检查事务所根据检查内容开展自查，重点检查质量控制体系建立和业务质量情况，被惩戒的事务所还要自查被惩戒事项整改情况。
2、省注协检查时间。
7月11日—9月15日省注协组织检查组实地检查。各个所具体检查时间另行通知。
五、检查方法
1、本次检查实行事务所自查与省注协实地检查相结合的方式。
2、事务所应针对省注协检查或复查的内容，由主任365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台组织逐项进行自查。
3、省注协组织的检查：业务质量检查的档案采取实地抽查的方法。以事务所2011年度出具的业务报告为主，并考虑各类鉴证业务之间的关系，抽查业务档案。在抽查业务报告时，应考虑样本选取的充分性和代表性，并保证每个事务所的抽查数量不低于8-10份。如对有10名以上注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台的事务所，必须保证每名注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台均抽一份业务档案；对有5-9名注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台的事务所可考虑每名注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台抽二份业务档案；有2-4名注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台的事务所可考虑每名注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台抽三份业务档案。
事务所设立条件检查是针对每名股东或合伙人及其他从业人员情况进行全面检查。行业诚信建设及公约履约情况检查结合财务检查、事务所设立条件检查、业务质量检查同步进行，通过检查确认事务所及注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台是否遵守职业道德守则和诚信建设意见及行业自律公约。
六、检查组织及人员配备
省注协从事务所抽调专家组成检查组和专家咨询组开展检查工作。协会秘书长姜永奇、副秘书长于延琦同志负责检查工作的组织、协调、督导等工作。
七、检查结果处理
对检查中发现的违法违纪的事务所和注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台，继续贯彻“严格检查、严格惩戒”的精神，严格按照行业自律惩戒办法的规定实施行业惩戒，并按自律公约的约定进行处理。对检查中发现存在系统风险的事务所及业务质量存在问题的事务所提出整改建议，要求事务所在规定时间内予以整改。
八、检查要求
1、各被检查事务所要高度重视2011年执业质量检查工作，充分认识行业执业质量检查的重要意义，认真组织开展自查工作，发现和纠正自身存在的问题，归整业务档案、内部管理管理制度等文件资料，做好接受省注协检查的准备工作。并认真填写“365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所基本信息表”、“365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所内部组织机构设置情况表”、“365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所分支机构情况表”、“365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所合伙人（出资人）情况表”等相关检查表格，编写自查报告，其中被复查事务所的自查报告还应包括被惩戒事项的整改情况，在检查组进驻时，将上述资料的电子版及加盖事务所公章（右上角）的纸质材料提交检查组。
2、被检查事务所及注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台应积极配合省注协检查组开展工作，在检查组进驻期间，事务所主任365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台、合伙人或股东、其他注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台、财务会计人员、档案管理人员、质量控制负责人等相关人员应在事务所。检查组与事务所交换意见时，相关人员应及时到场参加。
3、事务所和注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台不得以任何理由阻挠、回避、推迟或拒绝检查。
4、检查组在检查中，要积极与当地约委会沟通情况，必要时，可请约委会主任委员或副主任委员参加公约履约情况检查，以促进公约贯彻实施。
5、检查组要本着保密、回避、廉洁的原则，严格遵守检查纪律，按照省注协的要求，编制检查底稿，获取检查证据，编写检查报告。在规定时间内完成检查工作。
附件：
1．2011年被检查事务所名单
2．辽宁省注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台协会365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所执业质量检查人员工作纪律
3．365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所基本信息表
4．365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所内部组织机构设置情况表
5．365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所分支机构情况表
6．365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所合伙人（出资人）情况表
二○一一年六月二日
抄报：中国注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台协会，本会会长、副会长
抄送：相关市注册365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台行业反不正当竞争自律公约委员会，本会自律委员会各位委员
附件1
2011年被检查事务所名单
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序号
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被检查事务所名称
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检查原因
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所在地区
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1
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利安达365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所有限责任公司辽宁分公司
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2
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中瑞岳华365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所（特殊普通合伙）辽宁分公司
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例行检查
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3
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立信大华365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所有限公司东北分公司
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例行检查
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沈阳市
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4
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中审国际365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所有限公司沈阳分公司
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中注协检查
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5
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中准365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所有限公司辽宁分所
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例行检查
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沈阳市
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6
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长城365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所有限责任公司辽宁分公司
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例行检查
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沈阳市
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7
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中天运365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所有限公司辽宁分所
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例行检查
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沈阳市
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8
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天职国际365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所有限公司沈阳分所
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例行检查
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沈阳市
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9
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北京中路华365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所有限责任公司沈阳分所
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例行检查
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沈阳市
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10
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国富浩华365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所（特殊普通合伙）辽宁分所
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例行检查
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沈阳市
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11
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华普天健365bet皇冠体_365投注终止_365bet开户平台事务所（北京）有限公司辽宁分公司
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例行检查
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